Податок на спадщину у 2026 році може бути 0%, 10% або 23% – усе вирішують дві деталі

Податок на спадщину в Україні у 2026 році залежить насамперед від ступеня споріднення між спадкоємцем і спадкодавцем та їхнього податкового статусу – резидент чи нерезидент. Для найближчих родичів ставка ПДФО становить 0%, для інших спадкоємців-резидентів – 5%, а у випадках із нерезидентами – 18%. До оподатковуваної спадщини додатково застосовується військовий збір 5%.

На практиці це означає значно більшу різницю, ніж може здатися. Якщо син успадкував квартиру вартістю 2 млн грн від матері, податок на спадщину за загальним правилом становитиме 0 грн. Якщо таку саму квартиру отримав племінник від дядька, податкове навантаження може скласти 200 000 грн – 100 000 грн ПДФО і 100 000 грн військового збору.

Особливо уважно потрібно читати старі матеріали про податок на спадщину. Поради, де для оподатковуваної спадщини досі вказують військовий збір 1,5%, у 2026 році вже не відповідають чинним ставкам.

Який податок на спадщину діє у 2026 році

У більшості стандартних ситуацій податок на спадщину можна звести до трьох основних моделей: 0%, 5% ПДФО плюс 5% військового збору або 18% ПДФО плюс 5% військового збору. Визначальним є не вид майна сам по собі, а хто саме його успадковує і від кого.

Хто отримує спадщину	ПДФО	Військовий збір	Загальне навантаження
Член сім’ї першого ступеня	0%	0%	0%
Член сім’ї другого ступеня	0%	0%	0%
Інший спадкоємець-резидент від резидента	5%	5%	10%
Спадкоємець від спадкодавця-нерезидента	18%	5%	23%
Спадкоємець-нерезидент від резидента	18%	5%	23%

Таким чином, поняття «податок на спадщину 5%» у 2026 році може вводити в оману. Якщо спадщина оподатковується ПДФО за ставкою 5%, фактична сума платежів для резидента зазвичай становить 10% через додатковий військовий збір.

Хто не платить податок на спадщину

Нульова ставка застосовується до спадщини, яку отримують члени сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення. Для них податок на спадщину у вигляді ПДФО становить 0%, а така спадщина не обкладається військовим збором.

До першого ступеня споріднення належать:

• батьки;
• чоловік або дружина;
• діти;
• усиновлені діти.

До другого ступеня споріднення належать:

• рідні брати та сестри;
• баба та дід з боку матері;
• баба та дід з боку батька;
• онуки.

Саме тут часто виникає помилка з онуками. Для цілей оподаткування спадщини онук або онука належать до другого ступеня споріднення, тому успадковане від бабусі чи дідуся майно оподатковується за ставкою 0%.

Племінник, дядько і двоюрідна сестра – який податок на спадщину

Племінники, дядьки, тітки, двоюрідні брати та сестри не належать до першого або другого ступеня споріднення для цілей ПДФО. Якщо і спадкодавець, і спадкоємець є резидентами України, така спадщина оподатковується за ставкою 5% ПДФО та 5% військового збору.

До цієї ж групи потрапляють, зокрема:

• племінники;
• дядько або тітка;
• вітчим або мачуха;
• прадід або прабабуся;
• двоюрідні брати й сестри;
• стороння особа, яка отримала майно за заповітом.

Отже, сам факт родинних зв’язків ще не гарантує нульовий податок на спадщину. Податковий кодекс використовує конкретне визначення першого та другого ступенів споріднення.

Скільки заплатить племінник за квартиру – приклад

Якщо племінник-резидент успадковує від дядька-резидента квартиру з оціночною вартістю 1 800 000 грн, податок на спадщину розраховується з цієї вартості. ДПС у 2026 році використовує такий самий приклад для пояснення чинних ставок.

Розрахунок буде таким:

1. ПДФО 5% – 90 000 грн.
2. Військовий збір 5% – 90 000 грн.
3. Загальна сума – 180 000 грн.

Фактично спадкоємець витратить на податки 10% оціночної вартості квартири.

Саме тому до оформлення дорогої спадщини від неблизького родича варто заздалегідь розуміти податкову базу. Детальніше про різницю між доходом, майном та базою для розрахунку платежів пояснено в матеріалі про тип об'єкта оподаткування.

Податок на спадщину від батьків, чоловіка або дружини

Якщо майно переходить від батька, матері, чоловіка, дружини або дитини, ставка ПДФО становить 0%. Не має значення, чи йдеться про квартиру, автомобіль, гроші на рахунку або інший об’єкт спадщини, якщо виконуються умови нульової ставки.

Наприклад, якщо донька отримує після смерті матері квартиру вартістю 3 млн грн і 300 тис. грн на банківському рахунку, податок на спадщину для неї за загальним правилом становить 0 грн.

Важлива й ще одна перевага. Якщо спадщина оподатковується за нульовою ставкою, її ринкова вартість для цілей оподаткування визначати не потрібно.

Чи платить податок на спадщину брат або сестра

Рідний брат або рідна сестра належать до другого ступеня споріднення, тому податок на спадщину становить 0%. Те саме правило діє для бабусі, дідуся та онуків.

Водночас двоюрідний брат або двоюрідна сестра – вже інша категорія. Якщо обидві сторони є резидентами України, така спадщина оподатковується за загальною ставкою для неблизьких родичів – 5% ПДФО плюс 5% військового збору.

Тому при визначенні податку важливо не користуватися побутовим розумінням слова «близький родич», а перевіряти конкретний ступінь споріднення за Податковим кодексом.

Коли податок на спадщину становить 23%

Найвище стандартне податкове навантаження виникає у ситуаціях із нерезидентами. Якщо спадкоємець отримує майно від спадкодавця-нерезидента або сам спадкоємець є нерезидентом і отримує спадщину від резидента України, застосовується ПДФО 18%. Додатково у 2026 році сплачується військовий збір 5%.

Загальне навантаження становить:

18% + 5% = 23%.

Наприклад, якщо податкова база становить 2 млн грн:

• ПДФО – 360 000 грн;
• військовий збір – 100 000 грн;
• загалом – 460 000 грн.

Для нерезидента діє ще одна важлива особливість: податки потрібно сплатити до нотаріального оформлення спадщини. Без підтвердження сплати нотаріус не видасть свідоцтво про право на спадщину.

Чи змінює заповіт ставку податку на спадщину

Сам по собі заповіт не встановлює окрему податкову ставку. Податок на спадщину визначається за правилами Податкового кодексу залежно від споріднення та статусу резидентства, навіть якщо спадкоємець прямо зазначений у заповіті.

Наприклад, якщо батько залишає квартиру дочці за заповітом, ставка залишається 0%. Якщо квартиру за заповітом отримує друг сім’ї, який є резидентом України, для нього за загальним правилом діятимуть 5% ПДФО та 5% військового збору.

Тому заповіт визначає, хто отримує майно, а податкові правила – скільки цей спадкоємець має сплатити державі.

Яке майно вважається спадщиною для податків

Податковий кодекс охоплює значно більше, ніж квартири та будинки. Податок на спадщину може стосуватися нерухомого майна, рухомих речей, грошей, корпоративних прав та інших активів.

До основних категорій належать:

1. Нерухомість. Квартири, будинки, земельні ділянки, об’єкти незавершеного будівництва.
2. Рухоме майно. Автомобілі, мотоцикли, предмети мистецтва, антикваріат, коштовності та інші речі.
3. Корпоративні активи. Цінні папери, частки у бізнесі, корпоративні права.
4. Грошові кошти. Готівка, банківські рахунки, електронні гаманці, депозитні та окремі інші сертифікати.
5. Майнові та немайнові права. Зокрема, визначені права на отримання доходу.
6. Окремі страхові та пенсійні виплати.

Отже, податок на спадщину не є виключно «податком на квартиру». Податкові правила застосовуються до різних видів майна та прав.

Чи потрібна оцінка майна для податку на спадщину

Якщо спадщина оподатковується за нульовою ставкою, ринкову вартість об’єкта для цілей оподаткування визначати не потрібно. Це прямо передбачено Податковим кодексом.

В інших випадках базою є оціночна або ринкова вартість відповідного об’єкта, визначена за правилами податкового законодавства.

Ця різниця принципова. Якщо син отримує квартиру від батька, вартість квартири не потрібна для розрахунку ПДФО за нульовою ставкою. Якщо квартиру отримує друг спадкодавця, саме її вартість стає основою для визначення 5% ПДФО і 5% військового збору.

Чи потрібно платити податок на успадковану квартиру щороку

Податок при отриманні спадщини та податки після набуття права власності – різні речі. Після оформлення спадщини людина стає власником майна, і надалі для нерухомості можуть діяти вже звичайні правила майнового оподаткування.

Наприклад, податок на спадщину може становити 0% при отриманні квартири від матері, але після реєстрації права власності квартира вже враховуватиметься як майно нового власника.

Для квартири важливо також розуміти, що разом із нею виникають права та обов’язки щодо спільного майна будинку. На UkrExperts окремо пояснено як здійснюється право власності у багатоквартирному будинку.

Які ще випадки дають нульовий податок на спадщину

Нульова ставка передбачена не лише для родичів першого та другого ступенів. Податковий кодекс містить спеціальні пільги для окремих категорій спадкоємців і певних видів майна.

Зокрема, за визначених законом умов нульова ставка застосовується до окремого майна, яке успадковують:

• особи з інвалідністю I групи;
• діти-сироти;
• діти, позбавлені батьківського піклування;
• діти з інвалідністю.

Для цих категорій перелік майна, яке підпадає під пільгу, відрізняється. Тому тут не варто використовувати спрощену формулу «людина має пільговий статус – будь-яка спадщина не оподатковується».

Окремо нульова ставка передбачена для визначених старих заощаджень в установах Ощадбанку СРСР, державного страхування СРСР та деяких державних цінних паперів, перелічених у статті 174 ПКУ.

Коли потрібно прийняти спадщину

Податкова процедура не замінює цивільну процедуру прийняття спадщини. У 2026 році загальний строк для прийняття спадщини становить шість місяців із часу її відкриття.

Якщо спадкоємець, який повинен подати заяву, пропустить цей строк, він за загальним правилом вважається таким, що не прийняв спадщину. Додатковий строк може бути наданий судом за наявності поважних причин, а в окремій ситуації суд не потрібен, якщо всі спадкоємці, які вже прийняли спадщину, письмово погодяться на приєднання спадкоємця, що пропустив строк.

Тому питання податку виникає вже в межах належно оформленого права на спадщину. Спочатку важливо не пропустити саму спадкову процедуру.

Коли платити податок на спадщину

Спадкоємець-резидент, який має сплачувати ПДФО, може обрати один із двох основних сценаріїв: сплатити податки до нотаріального оформлення або задекларувати оподатковуваний дохід за підсумками року.

Якщо податок сплачено до нотаріального оформлення спадщини, окремо декларувати такий дохід лише через цю спадщину не потрібно. Нотаріус передає відповідну інформацію податковій.

Якщо ж податок не сплачували під час оформлення, спадкоємець-резидент повинен:

1. Подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року.
2. Самостійно розрахувати ПДФО та військовий збір.
3. Сплатити задекларовані зобов’язання до 1 серпня.

Отже, якщо оподатковувану спадщину отримано у 2026 році, за загальним правилом декларацію потрібно буде подати до 1 травня 2027 року, а визначені в ній податки сплатити до 1 серпня 2027 року.

Кому не потрібно подавати декларацію через спадщину

Якщо спадщина оподатковується за нульовою ставкою і немає інших причин для обов’язкового декларування, декларацію лише через отримання такого майна подавати не потрібно.

Наприклад, донька, яка отримала квартиру від матері, не повинна подавати декларацію лише через цю квартиру.

Також декларація щодо оподатковуваної спадщини не потрібна резиденту, якщо належні податки вже були сплачені до нотаріального оформлення.

Це важлива деталь: наявність свідоцтва про право на спадщину не завжди автоматично означає обов’язок подавати річну декларацію.

Чи нотаріус сам платить податок на спадщину

Ні. Особою, відповідальною за сплату податку до бюджету, є спадкоємець. Нотаріус не сплачує податок замість нього.

При цьому нотаріуси передають ДПС інформацію про видані свідоцтва про право на спадщину та відповідні доходи у порядку, встановленому Податковим кодексом.

Тому розраховувати на те, що податкове зобов’язання «не буде видно», якщо його не задекларувати, не варто.

Податок на спадщину для нерезидента потрібно сплатити раніше

Для спадкоємця-нерезидента немає стандартної схеми «оформити зараз, задекларувати наступного року». Податок на спадщину та військовий збір він повинен сплатити до отримання свідоцтва про право на спадщину.

ДПС у липні 2026 року окремо нагадала, що для спадкоємця-нерезидента застосовуються:

• ПДФО – 18%;
• військовий збір – 5%.

Без документа про повну сплату нотаріус не видає такому спадкоємцю свідоцтво.

Тому в міжнародних спадкових справах питання податкового резидентства потрібно з’ясувати до завершального візиту до нотаріуса.

5 прикладів, скільки становитиме податок на спадщину

Найпростіше зрозуміти правила на конкретних сумах. У прикладах нижче передбачається, що зазначена вартість уже є базою для оподаткування.

Ситуація	Вартість спадщини	ПДФО	Військовий збір	Разом
Донька отримала квартиру від батька	2 000 000 грн	0 грн	0 грн	0 грн
Онук отримав будинок від бабусі	1 500 000 грн	0 грн	0 грн	0 грн
Племінник отримав квартиру від дядька	1 500 000 грн	75 000 грн	75 000 грн	150 000 грн
Друг отримав 500 000 грн за заповітом	500 000 грн	25 000 грн	25 000 грн	50 000 грн
Нерезидент отримав майно вартістю 2 000 000 грн від резидента	2 000 000 грн	360 000 грн	100 000 грн	460 000 грн

Така таблиця показує, чому ступінь споріднення потрібно перевірити ще до розрахунку витрат. Для одного й того самого майна різниця між двома спадкоємцями може складати сотні тисяч гривень.

Що відбувається з податком, якщо успадкували борги

Спадщина може включати не лише активи, а й певні обов’язки спадкодавця, які не припинилися через його смерть. Прийняття спадщини як цивільно-правова процедура не дозволяє вибрати лише вигідну її частину та відмовитися від решти. Чинний порядок нотаріальних дій прямо передбачає, що прийняття частини спадщини означає прийняття спадщини загалом.

При цьому податок на спадщину має власну базу та правила, встановлені статтею 174 Податкового кодексу. Наявність боргів не означає, що спадкоємець може самостійно зменшити оціночну вартість квартири на суму будь-яких боргів і заплатити податок із різниці.

Якщо спадщина містить значні боргові зобов’язання, до її прийняття важливо оцінити не лише податок, а й загальний фінансовий результат. Базові принципи планування резерву та великих одноразових витрат розібрані в матеріалі про фінансову грамотність і управління особистими коштами.

Що буде, якщо не задекларувати спадщину вчасно

Якщо спадкоємець зобов’язаний подати декларацію, пропуск строку може спричинити фінансову та адміністративну відповідальність. У 2026 році ДПС окремо нагадує, що за неподання або несвоєчасне подання декларації передбачений штраф 340 грн, а за повторне аналогічне порушення протягом року – 1020 грн.

Крім цього, несвоєчасне виконання податкових зобов’язань може тягнути додаткові фінансові санкції та пеню залежно від конкретних обставин.

Тому найбільша помилка – не сама відсутність оплати в день оформлення спадщини у резидента, а ігнорування подальшого обов’язку задекларувати дохід та сплатити визначені суми.

7 помилок при розрахунку податку на спадщину

Більшість помилок виникає через використання застарілих ставок або неправильне визначення ступеня споріднення. Перед оформленням дорогого майна варто окремо пройтися по кожному пункту.

1. Вважати всіх родичів близькими для податків. Дядько, тітка та племінник не належать до першого або другого ступеня.
2. Додати лише 5% ПДФО і забути військовий збір. Для оподатковуваної спадщини від неблизького родича-резидента у 2026 році загальне навантаження становить 10%.
3. Використовувати стару ставку військового збору 1,5%. Для відповідної спадщини чинна ставка становить 5%.
4. Автоматично замовляти оцінку для спадщини з нульовою ставкою. Для цілей оподаткування вона в такому випадку не потрібна.
5. Плутати дату прийняття спадщини зі строком подання декларації. Це різні процедури.
6. Вважати, що нотаріус автоматично сплатить податок. Відповідальним платником є спадкоємець.
7. Не перевіряти статус нерезидента. Він може змінити податкове навантаження з 0% або 10% до 23%.

Ці перевірки особливо важливі при спадкуванні дорогої нерухомості, бізнесу, великої суми грошей або майна з міжнародним елементом.

Що перевірити до оформлення спадщини у 2026 році

Перед завершенням спадкової процедури достатньо відповісти на кілька запитань. Саме вони визначають, чи виникне податок на спадщину і коли його доведеться платити.

1. Ким спадкоємець доводиться спадкодавцю.
2. Чи є обидві сторони податковими резидентами України.
3. Яке саме майно входить до спадщини.
4. Чи застосовується нульова ставка або спеціальна пільга.
5. Чи потрібно визначати оціночну або ринкову вартість майна.
6. Чи буде податок сплачено до нотаріального оформлення.
7. Чи виникне обов’язок подати річну декларацію.

Найважливіше правило на 2026 рік просте: близькі родичі першого та другого ступенів зазвичай отримують спадщину з нульовим ПДФО, інші резиденти платять фактично 10%, а ситуації з нерезидентами можуть давати навантаження 23%.

Часті питання